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“今年前三季度，全國(guó)新增減稅降費(fèi)9101億元，其中新增減稅7889億元,新增降費(fèi)1212億元。”在11月5日召開的國(guó)務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上，國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王道樹表示，進(jìn)入第三季度，針對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況、新挑戰(zhàn)，特別是大宗商品價(jià)格上漲、生產(chǎn)成本上升等對(duì)工業(yè)經(jīng)濟(jì)尤其是制造業(yè)企業(yè)帶來的影響，國(guó)家在已經(jīng)出臺(tái)減稅降費(fèi)政策基礎(chǔ)上，進(jìn)一步增加了允許企業(yè)提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)實(shí)施階段性稅收緩繳措施、對(duì)煤電和供熱企業(yè)實(shí)施“減、退、緩”稅措施等，助力企業(yè)紓困解難，提振市場(chǎng)主體信心。

助力小微企業(yè)做大做強(qiáng)

小微企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)活力的重要來源，是吸納就業(yè)的“主力軍”。小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策整體享受情況及成效如何？

國(guó)家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司司長(zhǎng)蔡自力表示，2019年以來國(guó)家出臺(tái)了一系列面向小微企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，政策力度在不斷加碼，政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。

從已出臺(tái)的政策效果看，蔡自力介紹，一是增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)不斷提高。增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)在2019年從月銷售額3萬元提到10萬元的基礎(chǔ)上，今年進(jìn)一步提高到15萬元；相應(yīng)地，2019年享受免征政策的小規(guī)模納稅人戶數(shù)從政策調(diào)整前的3364萬戶增加到3820萬戶，今年前三季度又進(jìn)一步增加到4365萬戶；相應(yīng)地，2019年減稅金額從政策調(diào)整前的1397億元增加到2286億元，今年前三季度又進(jìn)一步增加到2995億元。

二是增值稅小規(guī)模納稅人征收率大幅降低。今年繼續(xù)實(shí)施2020年出臺(tái)的增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%降到1%的政策，起征點(diǎn)以上也就是月銷售收入超過15萬元的納稅人稅負(fù)減輕了2/3，今年前三季度新增減稅1188億元，惠及758萬戶納稅人。

三是小型微利企業(yè)所得稅實(shí)際稅率持續(xù)降低。在2019年將小型微利企業(yè)所得額不超過100萬元的部分減半征收所得稅的基礎(chǔ)上，今年再減半征收，實(shí)際稅率只有2.5%。相應(yīng)地，2019年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額從政策調(diào)整前的895億元增加到2089億元，今年前三季度減稅1986億元，已超過去年全年減稅額，惠及511萬戶小型微利企業(yè)。同時(shí)，小型微利企業(yè)所得額100萬~300萬元的部分，繼續(xù)享受減半計(jì)征實(shí)際稅率為10%的優(yōu)惠，今年前三季度減稅636億元，惠及20萬戶小型微利企業(yè)。

“這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施持續(xù)落地生根，取得了‘一減兩升’的積極成效。”蔡自力介紹，“一減”就是稅收負(fù)擔(dān)減輕。前三季度全國(guó)七成有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入的小微企業(yè)無需繳稅。小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收在2020年同比下降19.4%的基礎(chǔ)上，今年前三季度又較2020年同期進(jìn)一步下降18.9%。

“兩升”即吸納就業(yè)人數(shù)和市場(chǎng)創(chuàng)業(yè)活力雙雙提升。今年9月份，全國(guó)小微企業(yè)職工申報(bào)個(gè)稅人數(shù)同比增長(zhǎng)9.9%，自春節(jié)返崗以來連續(xù)7個(gè)月環(huán)比上升，為穩(wěn)就業(yè)提供重要支撐。截至三季度末，全國(guó)涉稅市場(chǎng)主體中，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶共6076萬戶，比2020年同期增長(zhǎng)6.7%，比2019年同期增長(zhǎng)21.7%，兩年平均增長(zhǎng)10.3%。

“下一步，稅務(wù)部門將進(jìn)一步落實(shí)和研究完善支持小微企業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)措施，持續(xù)助力小微企業(yè)做大做強(qiáng)，為經(jīng)濟(jì)穩(wěn)中向好、穩(wěn)中加固注入更加持續(xù)強(qiáng)勁的動(dòng)力。” 蔡自力說道。

激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新熱情

科技創(chuàng)新是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心力量，今年不少稅收優(yōu)惠政策都聚焦支持科技創(chuàng)新，特別是企業(yè)可以提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，這一政策的落實(shí)情況如何？

王道樹表示，今年減稅降費(fèi)政策的一部重頭戲就是企業(yè)可以提前享受前三季度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，并且對(duì)制造業(yè)企業(yè)來說，其扣除比例由75%提高到100%。

“總的來看，政策效應(yīng)是超出預(yù)期的。全國(guó)各類企業(yè)提前享受加計(jì)扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，享受加計(jì)扣除金額占去年全年匯算清繳的77.6%，企業(yè)享受政策紅利的時(shí)間更早、力度也更大。”王道樹說道。

一是企業(yè)享受政策提前，有利于緩解資金壓力。為了鼓勵(lì)科技創(chuàng)新、緩解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金壓力，通過實(shí)施提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，相當(dāng)于減少了企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的稅款，增加了3333億元的可用資金。

二是政策支持力度加大，有利于激發(fā)創(chuàng)新活力。從研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額看，82.1%享受優(yōu)惠的企業(yè)加計(jì)扣除超過100萬元。從戶均水平看，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶均研發(fā)投入456.5萬元，按可比口徑測(cè)算，同比增長(zhǎng)13.3%，顯示出政策激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新熱情，研發(fā)投入力度得到增強(qiáng)。

三是制造業(yè)享受雙重利好，有利于增強(qiáng)發(fā)展動(dòng)力。制造業(yè)企業(yè)不僅可提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，而且加計(jì)扣除比例由75%提高到100%。雙重利好惠及18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)，加計(jì)扣除金額達(dá)9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為57.7%和67.8%。其中，加計(jì)扣除比例提高帶來制造業(yè)企業(yè)多享受減免稅額571億元，政策支持制造業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向有效得到顯現(xiàn)。

四是民營(yíng)企業(yè)受惠明顯，有利于增強(qiáng)發(fā)展定力。在提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)中，30.2萬戶民營(yíng)企業(yè)加計(jì)扣除金額達(dá)9536億元，減免稅額2384億元,占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為93.5%和71.5%,對(duì)促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)在穩(wěn)定預(yù)期中更好發(fā)展具有積極作用。

促進(jìn)外資企業(yè)在華再投資持續(xù)增長(zhǎng)

今年以來，我國(guó)吸收外資實(shí)現(xiàn)了持續(xù)增長(zhǎng)，國(guó)家在支持外商投資方面的稅費(fèi)政策落實(shí)情況如何？

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司司長(zhǎng)蒙玉英指出，落實(shí)專門針對(duì)外資的再投資遞延納稅政策，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，凡直接用于再投資境內(nèi)項(xiàng)目的，暫不繳納預(yù)提所得稅，有效緩解外資企業(yè)資金壓力,促進(jìn)外資企業(yè)在華再投資持續(xù)增長(zhǎng)。

蒙玉英介紹，這項(xiàng)政策的實(shí)施受惠范圍擴(kuò)大。前三季度全國(guó)享受利潤(rùn)再投資遞延納稅政策金額96.1億元，同比增長(zhǎng)50.38%；促進(jìn)股息再投資1000.5億元，同比增長(zhǎng)54.6%，各項(xiàng)指標(biāo)再創(chuàng)新高。同時(shí)，受益行業(yè)增加。享受政策優(yōu)惠的被投資企業(yè)涵蓋了68個(gè)行業(yè)，與上半年相比，覆蓋行業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。外資再投資資金三成以上都流向了汽車制造，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造等制造業(yè)行業(yè)。

稅收數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度外資企業(yè)享受加計(jì)扣除金額2649億元，減免稅額662億元，享受優(yōu)惠的外資企業(yè)戶均研發(fā)投入1674萬元，這一數(shù)字遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他企業(yè)的平均水平，這反映出外資企業(yè)科技創(chuàng)新力度正在持續(xù)加大。

蒙玉英表示，在包括稅費(fèi)優(yōu)惠政策在內(nèi)的各項(xiàng)“穩(wěn)外資”措施的綜合作用下，今年前三季度，新辦涉稅市場(chǎng)主體中的外資企業(yè)為4.16萬戶，較2020年同期增長(zhǎng)26.1%，整體恢復(fù)至疫情前的水平。全國(guó)重點(diǎn)外資企業(yè)注冊(cè)資本同比增長(zhǎng)3.5%，其中高技術(shù)制造業(yè)外資企業(yè)注冊(cè)資本同比增長(zhǎng)5.3%；外資企業(yè)采購設(shè)備投資同比增長(zhǎng)16.9%，其中制造業(yè)采購占比接近六成。這說明外資對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展信心更足，中國(guó)市場(chǎng)對(duì)外資的吸引力進(jìn)一步增強(qiáng)。