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9月18日，為進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，財(cái)政部等四部門發(fā)布《關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》（下稱《公告》）。

國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人曾介紹，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，指的是企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在實(shí)際發(fā)生額的基礎(chǔ)上，再加成一定的比例進(jìn)行扣除，該政策通過正向的稅收激勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

《公告》提出，集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)加計(jì)扣除金額

研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策在我國按制度性安排長期實(shí)施，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

按此前規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

因此，本次《公告》的出臺，意味著集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，可自行計(jì)算的加計(jì)扣除金額將進(jìn)一步提高。

根據(jù)《公告》規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用的具體范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，其他相關(guān)費(fèi)用以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用等。

根據(jù)《公告》規(guī)定，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等惠企政策應(yīng)享盡享

近年來，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度持續(xù)加大，有力激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新活力。在“十三五”期間，全國享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，5年間擴(kuò)大了5.4倍；減免稅額由726億元提升至3552億元。

國家統(tǒng)計(jì)局社科文司統(tǒng)計(jì)師張啟龍指出，2022年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除減免稅和高新技術(shù)企業(yè)減免稅政策優(yōu)惠的規(guī)上企業(yè)分別比上年增長16.3%和11.7%，有效激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

今年以來，財(cái)稅部門將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實(shí)施。同時(shí)，允許企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，增加當(dāng)年7月預(yù)繳申報(bào)期作為可享受政策時(shí)點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年7月份已提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)中，民營企業(yè)戶數(shù)占比達(dá)94.3%，超過29萬戶，民營企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額占全部金額的76.6%。

財(cái)政部稅政司司長賈榮鄂表示，財(cái)政部會同有關(guān)部門持續(xù)加大科技創(chuàng)新支持力度，實(shí)施了一系列針對性強(qiáng)的稅收優(yōu)惠政策。“總的看，目前已經(jīng)初步形成了一套覆蓋面廣、優(yōu)惠力度大、涵蓋企業(yè)創(chuàng)新全流程各環(huán)節(jié)的稅收支持政策體系。”

賈榮鄂表示，下一步，財(cái)政部將會同有關(guān)部門落實(shí)落細(xì)各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，不斷夯實(shí)企業(yè)創(chuàng)新主體地位，持續(xù)提高我國科技創(chuàng)新國際競爭力。

財(cái)政部部長劉昆日前表示，下一步，將支持做強(qiáng)做優(yōu)實(shí)體經(jīng)濟(jì)。推動(dòng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等鼓勵(lì)創(chuàng)新的惠企政策應(yīng)享盡享，引導(dǎo)更多中小企業(yè)向?qū)＞匦路较虬l(fā)展。研究深化科技經(jīng)費(fèi)分配使用機(jī)制改革，不斷提升科技投入效能。