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“今年前三季度，全國新增減稅降費9101億元，其中新增減稅7889億元,新增降費1212億元。”在11月5日召開的國務(wù)院政策例行吹風會上，國家稅務(wù)總局副局長王道樹表示，進入第三季度，針對經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的新情況、新挑戰(zhàn)，特別是大宗商品價格上漲、生產(chǎn)成本上升等對工業(yè)經(jīng)濟尤其是制造業(yè)企業(yè)帶來的影響，國家在已經(jīng)出臺減稅降費政策基礎(chǔ)上，進一步增加了允許企業(yè)提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除政策、對制造業(yè)中小微企業(yè)實施階段性稅收緩繳措施、對煤電和供熱企業(yè)實施“減、退、緩”稅措施等，助力企業(yè)紓困解難，提振市場主體信心。

助力小微企業(yè)做大做強

小微企業(yè)是我國經(jīng)濟活力的重要來源，是吸納就業(yè)的“主力軍”。小微企業(yè)稅費優(yōu)惠政策整體享受情況及成效如何？

國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司司長蔡自力表示，2019年以來國家出臺了一系列面向小微企業(yè)的稅費優(yōu)惠政策，政策力度在不斷加碼，政策效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。

從已出臺的政策效果看，蔡自力介紹，一是增值稅小規(guī)模納稅人起征點不斷提高。增值稅小規(guī)模納稅人起征點在2019年從月銷售額3萬元提到10萬元的基礎(chǔ)上，今年進一步提高到15萬元；相應(yīng)地，2019年享受免征政策的小規(guī)模納稅人戶數(shù)從政策調(diào)整前的3364萬戶增加到3820萬戶，今年前三季度又進一步增加到4365萬戶；相應(yīng)地，2019年減稅金額從政策調(diào)整前的1397億元增加到2286億元，今年前三季度又進一步增加到2995億元。

二是增值稅小規(guī)模納稅人征收率大幅降低。今年繼續(xù)實施2020年出臺的增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3%降到1%的政策，起征點以上也就是月銷售收入超過15萬元的納稅人稅負減輕了2/3，今年前三季度新增減稅1188億元，惠及758萬戶納稅人。

三是小型微利企業(yè)所得稅實際稅率持續(xù)降低。在2019年將小型微利企業(yè)所得額不超過100萬元的部分減半征收所得稅的基礎(chǔ)上，今年再減半征收，實際稅率只有2.5%。相應(yīng)地，2019年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠金額從政策調(diào)整前的895億元增加到2089億元，今年前三季度減稅1986億元，已超過去年全年減稅額，惠及511萬戶小型微利企業(yè)。同時，小型微利企業(yè)所得額100萬~300萬元的部分，繼續(xù)享受減半計征實際稅率為10%的優(yōu)惠，今年前三季度減稅636億元，惠及20萬戶小型微利企業(yè)。

“這些稅費優(yōu)惠政策措施持續(xù)落地生根，取得了‘一減兩升’的積極成效。”蔡自力介紹，“一減”就是稅收負擔減輕。前三季度全國七成有經(jīng)營活動收入的小微企業(yè)無需繳稅。小微企業(yè)每百元銷售收入繳納稅收在2020年同比下降19.4%的基礎(chǔ)上，今年前三季度又較2020年同期進一步下降18.9%。

“兩升”即吸納就業(yè)人數(shù)和市場創(chuàng)業(yè)活力雙雙提升。今年9月份，全國小微企業(yè)職工申報個稅人數(shù)同比增長9.9%，自春節(jié)返崗以來連續(xù)7個月環(huán)比上升，為穩(wěn)就業(yè)提供重要支撐。截至三季度末，全國涉稅市場主體中，小微企業(yè)和個體工商戶共6076萬戶，比2020年同期增長6.7%，比2019年同期增長21.7%，兩年平均增長10.3%。

“下一步，稅務(wù)部門將進一步落實和研究完善支持小微企業(yè)發(fā)展的稅費措施，持續(xù)助力小微企業(yè)做大做強，為經(jīng)濟穩(wěn)中向好、穩(wěn)中加固注入更加持續(xù)強勁的動力。” 蔡自力說道。

激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新熱情

科技創(chuàng)新是推動我國經(jīng)濟發(fā)展的核心力量，今年不少稅收優(yōu)惠政策都聚焦支持科技創(chuàng)新，特別是企業(yè)可以提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠，這一政策的落實情況如何？

王道樹表示，今年減稅降費政策的一部重頭戲就是企業(yè)可以提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除政策，并且對制造業(yè)企業(yè)來說，其扣除比例由75%提高到100%。

“總的來看，政策效應(yīng)是超出預(yù)期的。全國各類企業(yè)提前享受加計扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，享受加計扣除金額占去年全年匯算清繳的77.6%，企業(yè)享受政策紅利的時間更早、力度也更大。”王道樹說道。

一是企業(yè)享受政策提前，有利于緩解資金壓力。為了鼓勵科技創(chuàng)新、緩解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金壓力，通過實施提前享受研發(fā)費用加計扣除政策，相當于減少了企業(yè)當期應(yīng)繳納的稅款，增加了3333億元的可用資金。

二是政策支持力度加大，有利于激發(fā)創(chuàng)新活力。從研發(fā)費用加計扣除金額看，82.1%享受優(yōu)惠的企業(yè)加計扣除超過100萬元。從戶均水平看，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶均研發(fā)投入456.5萬元，按可比口徑測算，同比增長13.3%，顯示出政策激發(fā)了企業(yè)的創(chuàng)新熱情，研發(fā)投入力度得到增強。

三是制造業(yè)享受雙重利好，有利于增強發(fā)展動力。制造業(yè)企業(yè)不僅可提前享受研發(fā)費用加計扣除政策，而且加計扣除比例由75%提高到100%。雙重利好惠及18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)，加計扣除金額達9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為57.7%和67.8%。其中，加計扣除比例提高帶來制造業(yè)企業(yè)多享受減免稅額571億元，政策支持制造業(yè)發(fā)展的導向有效得到顯現(xiàn)。

四是民營企業(yè)受惠明顯，有利于增強發(fā)展定力。在提前享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)中，30.2萬戶民營企業(yè)加計扣除金額達9536億元，減免稅額2384億元,占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為93.5%和71.5%,對促進民營企業(yè)在穩(wěn)定預(yù)期中更好發(fā)展具有積極作用。

促進外資企業(yè)在華再投資持續(xù)增長

今年以來，我國吸收外資實現(xiàn)了持續(xù)增長，國家在支持外商投資方面的稅費政策落實情況如何？

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司司長蒙玉英指出，落實專門針對外資的再投資遞延納稅政策，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，凡直接用于再投資境內(nèi)項目的，暫不繳納預(yù)提所得稅，有效緩解外資企業(yè)資金壓力,促進外資企業(yè)在華再投資持續(xù)增長。

蒙玉英介紹，這項政策的實施受惠范圍擴大。前三季度全國享受利潤再投資遞延納稅政策金額96.1億元，同比增長50.38%；促進股息再投資1000.5億元，同比增長54.6%，各項指標再創(chuàng)新高。同時，受益行業(yè)增加。享受政策優(yōu)惠的被投資企業(yè)涵蓋了68個行業(yè)，與上半年相比，覆蓋行業(yè)范圍進一步擴大。外資再投資資金三成以上都流向了汽車制造，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造等制造業(yè)行業(yè)。

稅收數(shù)據(jù)顯示，今年前三季度外資企業(yè)享受加計扣除金額2649億元，減免稅額662億元，享受優(yōu)惠的外資企業(yè)戶均研發(fā)投入1674萬元，這一數(shù)字遠遠高于其他企業(yè)的平均水平，這反映出外資企業(yè)科技創(chuàng)新力度正在持續(xù)加大。

蒙玉英表示，在包括稅費優(yōu)惠政策在內(nèi)的各項“穩(wěn)外資”措施的綜合作用下，今年前三季度，新辦涉稅市場主體中的外資企業(yè)為4.16萬戶，較2020年同期增長26.1%，整體恢復(fù)至疫情前的水平。全國重點外資企業(yè)注冊資本同比增長3.5%，其中高技術(shù)制造業(yè)外資企業(yè)注冊資本同比增長5.3%；外資企業(yè)采購設(shè)備投資同比增長16.9%，其中制造業(yè)采購占比接近六成。這說明外資對中國經(jīng)濟發(fā)展信心更足，中國市場對外資的吸引力進一步增強。